稽查与征管/审计

税务稽查工作规范1.0-审理


全国税稽范1.0(理管理)梁晶晶2017年2月18年11月21日08:20:35概泷解理具体程小18年11月21日08:20:35概泷18年11月21日08:20:35全国税稽范1.0性信息化范指性范内部性范用性范18年11月21日08:20:35全国税稽范1.0主要内容税收违法案件查处税收违法案件管理税务稽查综合管理税务稽查计划管理国税地税联合稽查税务检查证管理案源管理部门协作税务稽查保密管理检查管理成果增值应用审理管理质效管理执行管理提请责任追究案卷管理18年11月21日08:20:35全国税稽范1,0写体例业务概述·对税务稽查业务的简要描述,通常包括对业务的定义,办理主体和办理条件等内容业务岗责·梳理办理税务稽査事项的岗位、职责。

业务依据列明此业务相关政策文件,按照法律层级和时间排列。

业务流程通过流程图展示具体业务的处理过程,体现业务逻辑。

业务规范根据业务流程,详细描述各个税务稽査事项的办理要求风险提示针对重点、难点,对税务稽査事项办理时存在的风险点进行提星。

金稅三期操作模块」提示在金税三期中办理税务稻査事项所使用的操作模块信息系统中制作文书·列举务稍查事项应制作的文书18年11月21日08:20:35理管理包括内容理任分配8這申意听取和桉理施9税行政听重大税收法事集体10案件4稽局集体理11涉税犯罪案件移途5提重大税案件理12行政答及理6案件退回13行政及理7税行政告知14决定性文更或撤18年11月21日08:20:36理管理依据依照解范性文件司法解18年11月21日08:20:36理管理涉及位18年11月21日08:20:36理管理流程提重大税税行政案件是税局稽是古集中局集体理并提出听或者所属理任分本局案件宵机构稽机构案件听取遠申听取申及橛定性文局稽更或撤集体涉嫌犯罪案行政件移逖央定判决行移送行案件18年11月21日08:20:36二`解理具体18年11月21日08:20:36理任分配操作流程】接收案卷初步核对案件分配【范】案卷接收理部当照《税稽案卷文件材料交接清》,材料行初步核理交接手2.案件分配理部根据案情程度‘重大程度等估理任工作量,及捋接收的案件分配理施施理3.理回避4.禁止交叉在同一案件中,理人不得与案人`人交叉重18年11月21日08:20:36理任分配提示】案件料交接不清,致料失未及分配案件,造成理限超期当申回避的未申回避18年11月21日08:20:36(二)施理【操作流程】按收审理任此实版皮本求作审理文书第二第三口退补正或者第四第五口18年11月21日08:20:36(二)施理、法主体【范】管范提示法行超出稽局范税稽超出管范18年11月21日08:20:36(二)施理2、被象被象是否准确(核税通知取簿料通知ˆ税稽告等所有文上墳写的被象名称,与法人`其他的照或者一代登(照)`自然人的身份明材料上的名称是否完全一致°是否存在名称更情况)【提示】被象定18年11月21日08:20:36(二)施理3、稽程序提未按定法程序行18年11月21日08:20:36(二)施理之四效及期限取薄料期限提示未格按照效及期限行税款迫征期限税收法行追究效18年11月21日08:20:3618(二)施理之五税稽目督等案件相要求提示材料中法索税稽目中案疑点未格按照定案疑点及法索行18年11月21日08:20:36(二)施理之六:税款算果捋定的法事与定法事的主税款以及加收款是否有据材料中的数据核税依据是否金起止点是否准算是待抵扣18年11月21日08:20:36(二)施理之七不予加收滞金18年11月21日08:20:36(二)施理之八据真实性证据链:当从各合法性形式核证据与案件事实关联性形式要求的关联程度、各取证程序证据之间的联系取证方法等方面进行综合审查判断个据全案据18年11月21日08:20:36(二)施理之八据理1一般关联性合法性直性①证据形成的原因①提取证据的主体②发现证据时的客观环境①证据与案件事实之间有②提取证据的人员权限③是否为原件、原物,复制件无客观联系;③证据形式复制品与原件、原物是否相符;②证据与案件事实之间联④取证程序④提供证据的人或者证人与当事⑤取证手段人是否具有亲属关系、利害关系系的形式和性质;⑥取证期限。

或者其他密切关系③证据与案件事实之间联⑤影响证据真实性的其他因素,系的确定性程度18年11月21日08:20:36(二)施理之八据2□型口要点是否依法理取或者收集手形式制件影印件抄件与原件核无,原件存于我”字,并由其章,撩指印行确部保管的原件的是否注明出,并部核无异后加盖其印章制件影印件或者抄件真性在收集‘保管ˇ定程中是否受或者改,是否有方改而未方确的情形与案件事有无据与案件事有的收集是否全面,能否与其他据形成完整的据18年11月21日08:20:37(二)施理之八据3物物是否理取手,需的是否及,并履行相收手形式照片像制是否与原物相符,是否足以反映原物外形和特征,是由2人以上制作,有无制作((制)方法制作(制)`制作(制)人及原物存放的文字明和物持有人或者人确收集程序`方式拗扣押的物,是否附有相清,笔清是香有。

人物品持有人或者人名,没有物品持有人名的,是否注明原因;物品的名称`特征数量量等是否注明清楚真性在收集`保管ˇ定程中是否受或者改,是否有方改而未方确的情形°性与案件事有无据与案件事有的收集是否全面,能否与其他据形成完整的据18年11月21日08:20:37(二)施理之八据4听料要点原件是否注明制作人和持有人的身份制作的地点`条件和方法,有无制及形式制份数;取制件的,是否附有无法取原件的原因’制方法·制人制和原件存放的明,制作人`原听料持有人是否名或者盖章声音料和像料声音料是否附有声音内容的文字,像料是否附有必要的文字明°是否存在威引当事人等反有法律等有定的情形18年11月21日08:20:37(二)施理之八据5子数据口口要点收集的子数据是否使用光或者其他数字存介份是否安善保存至少一份封存状的子数据份件,并随案移无法提取子数据原始体或者提取确有困,朵用提取子数据制件方式的,是否附有不能或者以提取原始体的原因制程以及原始体存放地点或者子数据网地址的明,是否由制件制作人和制件需明原始子数据持有人名或者盖章并注明“与原始体的子数据核无”,或者以公等其他有效形式明子数据与原始体的一致性和完整性收集子数据是否依法制作笔,是否取的参与人`技方法‘步和程,收集象的事名称内容格以及`地点等,或者捋收集子数据的程拍照或者像提供通技手段恢或者破解的与案件有的光或者其他数字存介子中被除的数据藏或者加密的子数据,是否附有恢或者破解工具象ˇ程`方法和果的明“被象明持异的破解可以申定18年11月21日08:20:37(二)施理之八据6人言口口要点人是否能正确表达意志的人,人明的事是否与其年`智力状况或者精神健康状況相适,人与案件当事人`案件理果人状况有利人身份言人题窃代否给的尊普住址`采方式等基本情况,是否有人笔名`捺指印,注明出具直接感知人言的內容是否人庭接感知、人的猜性ˇ性`推断性的言不得作据使用,但根据一骰生活判断且符合事的除外2人以上是否由2名以上人施°人是否个行°人没有个行的,或者笔人核的不得作定案根据年人,是否通知其法定代理人或者有人到,其法定代理人或者有人是否到笔的制作是否符合法律等有定,是否注明笔制作有是否核确,在尾束写明“以上笔我看(或者向我宣),与我的相符”,并逐捺指印;人拒章`捺指印的,人是否在笔上注明;笔人是否有2名以上人笔名人是否有人笔名修改笔有修改的,人是否在改捺指印;重新制作笔是否注明原因(二)施理之八据8定意口要点定机构和定人是否具有法定回避定人是否存在当回避的情形材料材的来源`取得`保管和送是否符合有法律定定意的形式要件是否完注明提起定的事由定委托人`定机构定要求形式要定程定方法定日期等相内容,是否由定机构加盖定用章并由定人名程序定程序是否符合有法律定°是否定的依据`使用的科学技手段及分析程行明意明确定意是否明确18年11月21日08:20:37(二)施理之八据11据排除①重反法定程序收集的据材料②以非法手段取得的据材料③以利`欺迫∵暴力等不正当手段取的据材料④在中人民共和国者港澳台形成的未理法定明手的明材料°⑤被当事人或者他人行技理而无法辨明真的据材料⑥未原件`原物保存位和个人章可,又无其他据印的制件或者制品⑦不能正确表达意志的人提供的言°(二)施理之八据11据排除①未成年人所做的与其年和智力状况不相适的言②与当事人有属采或者其他密切系的人所做的当事人有利的营,或者与当事人有不利系的人所作的当事人不利的言是否修改的听④无法与原件原物核的制件或制品5改但当事人不予可的⑥其他不能独作定案依据的据材料(二)施理之八据11据排除·①定人不具定格·②定程序重法°③定意不明确或者内容不完整°(二)施理之八据12明效力定明同一事的数个据明效力一般可以按照下列情形分定①国家机以及其他能部依制作的公文文于其他②定意笔拗笔档案材料及公或者登的于其他听料和人音“③原件`原物于副件制品重制品④法定定部的定意于其他定部的定意⑤原始据于来据⑥其他人言于与当事人有属桑或者其他密切桑的人提供的当事人有利的言⑦数个不同内容一致的据于一个孤立的据以有形体固定或者示的子数据子件以及其他数据料,其制作情况和真性当事入确,或者以公等其他有效方式予以明的,与原件有同等的明效力生效的人民法院裁判文或者仲裁机构裁决文确的事,可以作定案据18年11月21日08:20:37(二)施理之九主要法行定税抗税虛代普通票逃避追欠税龐增税用票取出口退税口匿故意口毁会口凭会口口簿18年11月21日08:20:37(二)施理之九主要法行定(税)被象造¨造匿`擅自毁簿`凭,或者在簿上多列支出或者不列`少列收人,或者税机通知申而拒不申或者行假的税申,不或者少税款的,是税税手段包括具有欺性的各手段,“欺是税手段的性特征从行外部特征来,主要包括以下四行18年11月21日08:20:37(二)施理之九主要法行定(税)(1)造ˇ造匿和擅自毀簿凭(包括用于的票等原始凭)造是指被象依照直簿ˆ真凭的式制造虚假的簿和凭,以假充真的行造是指被象簿凭行挖`涂改`拼接等方式,制作假`假凭,以假乱真的行;匿是指被象捋簿凭故意藏起来,使税局稽局以税依据的行擅自毀是指在法定的保存期内,擅自捋正在使用中或者未期的簿`凭毀理的行(2)在簿上多列支出或者不列ˇ少列收入于在簿上多列支出或者不列`少列收入的手段,当合被象主故意定以及行的体碗影况情行合分析°“多列支出”是指在簿上墳与超出支出的数,以冲抵或者减少收入的数,应增成本,乱用,小利数等行18年11月21日08:20:37(二)施理之九主要法行定(税)(3)税机通知申而拒不申税机通知申而拒不申是指当依法理税申的被象,不按照法律`行政法的定理税申,税机通知后,仍拒不申的行税机通知申包括①被象已依法理税登的;②依法不需要理税登的,税机依法面通知其申的③尚未依法理税登的被象,税机依法面通知其申的(4)行假的税申假的税申是指被象行税申程中,制造假情况,如不填写或者提供税申表会表以及其他的税料等,少税目售收入和利等行税果反映税行国家税收的危害及其程度,是税行定的基本要素°根据相司法解,税数是指在定的税期,不或者各税秋的18年11月21日08:20:37(二)施理之九主要法行定(故毁会簿定)(1)主故意定匿`故意毀会凭簿主方面故意即明知会瓮`会簿会告按照档国案管理的有定或者会家一当制度的定档存或者保存,而匿`毀(2)匿`故意毁会簿手段①匿,是指故意藏的行,即在税局稽局施税稽,捋著提供出会接受的凭会`会簿`来告藏起拒不提供,或者当提供肚会督的会凭`会簿∵来告藏起拒不提供②故意毁,是指捋明知按照会「梐管理的有定或者会家一当制度的定档存会或者保存的凭会会簿告予以毀的行以火`水浸∵毁`粘等方式使依法当保存的会凳¨会簿ˆ抔告毀,使之无法辨【提示】法行性定18年11月21日08:20:37(二)施理之十理法律依据及裁量原位法于下位法法法律新法于旧行政法特法于普通法地方性法章18年11月21日08:20:37(二)施理之十理法律依据及裁量原不予行政人或减事不二原18年11月21日08:20:37(二)施理之十一案件理延期不含充不含征政策提示:未在定期限内理延中批,可适当延理限18年11月21日08:20:37(二)施理之十二制作(税稽理告》及《税稽理批表人明的事及相据理基本情况;理定的事及相据被象或者其他涉税当事人的逋¨申情况税行政理意及依据;理人及理日期°18年11月21日08:20:37(二)施理之十三重大税收法督案件18年11月21日08:20:37(三)重大税收法事集体重大税收法事集体是指税局稽局了推科学ˆ民主决策,提髙税收法量,防范税收法朵取被象影响重大的税收法事,可以立重大税收法事集体委会行集体及决策的理程°经办部门制作科查局提请审议集体审议集体审议纪要图44重大税收执法事项集体审议流程18年11月21日08:20:37(三)重大税收法事集体1.税局稽局可以合自身,由稽局全体局及部主要人立重大税收法事集体委仝2.税局稽局重大税收法事集体的范一般可以包括:建所属主管税机朵取收(停止售)票或者停止出口退税措施的;欠税人取阻止出境的;其他重大疑税收法事3.集体一般由事部提4.集体程当由事部做好会,并形成面会要“涉及具体稽案件的,会要随案档提示】集体会的事,未形成面要18年11月21日08:20:37(四)税稽局集体理税局稽局集体理:是指的重大疑案件,案件理部依照定程序提税局稽局集体理并作出集体理意的理程提请稻查局华吗博文本槽查局集体审体审埋理意见國45税务局和查局集体审理流程第三口18年11月21日08:20:37四(四)税稽局集体理提理行重新提【提示】1.符合本局集体理准的案件未提集体理2.未按照定重新提集体理°18年11月21日08:20:38(五)提重大税案件理执行重大税稽查局集体审理[蠕]文本务案件审理委员会意见第工补正材料或者补充调查第五□18年11月21日08:20:38(五)提重大税案件理移公18年11月21日08:20:38(五)提重大税案件理18年11月21日08:20:38(六)案件退回被象法事不清`据不足`不符合法定换到重大税案件理委会线未程序`税文不范或者不完整18年11月21日08:20:38(七)税行政告知【提示】《税行政事告知〉漏内容要素,明的金有或者适用法律依据不正确税行政事告知》漏告知被象或者其他涉税当事人享有的逋申以及申听的利(八)泷申意听取和桉听取逑申意逋申意核核后若行整重新告知【提示1.作出税行政决定前拒听取被象或者其他涉税当事人提出這申2.被象或者其他涉税当事人口提出的濾`申意未制作《逃申笔》18年11月21日08:20:38(九)税行政听不符合定不予受理符合定18年11月21日08:20:38(九)税行政听【提示】1.符合听的,《达行政告知》途后未3日作出税行政决定°2.当听啊未税作出决行政定3.当事人的听申当受理而未受理4.未在定期限内听18年11月21日08:20:38(十)案件有税收违法行为应当制进行税务处理的税务处理是取本口式有税收违法行为应当制作进行税务行政处罚的税务行政处罚决定书》移送执行部门第四口制作送达执行依法不予处罚的《不子行收处罚决定书》未发现制作税收违法行为的《税务稽查结论》审核《税务稽查项目书》反馈意见反馈选案部门【提示】税稽文法事表逃不清,引用法律依据18年11月21日08:20:38(十一)涉嫌犯罪案件移迭税人宋取欺手段行扣人采取欺手税人在公安机立案后再税虚假税申不申,逃避税款,数在已收税款,数在不影叫刑事任的追究18年11月21日08:20:38(十一)涉嫌犯罪案件移迭持有造的增税有造的可以用于取出口退税‘抵持有造的除上泷两定以用票税款的其他票外的其他票18年11月21日08:20:38数故(十一)涉嫌犯罪案件移送改皺帆凭政有等供18年11月21日08:20:38(十一)涉嫌犯罪案件移迭启动移送稽查局集重大税务程序第匚口审理案件审理第第四口移送公安第资料归档提请检察机关备案【提示】符合移逡司法机条件的涉嫌犯罪案件未依法移18年11月21日08:20:38(十二)行政答及理收到复议材料执行复议决定第第三□行政复议和解或者调解第四口第五□【提示】1.未按要求提交《行政答》`据依据及有材料程中自行向申人和其他有或者个人收集据未按定重新作出具体行政行的18年11月21日08:20:38(十三)行政及理妾到应诉通知已此母牧本式准备庭审材料及证据交换=[m}[出庭应诉第四□第五口执行生效判决、裁定决、裁定或者调解协议提示】1.未按期提交行政答材料,出庭及提起上2.未按人民法院要求行据交3.期自行向原告或者第三人收集据°4.未按定行人民法院已生法律效力的判决或者裁定18年11月21日08:20:38期(十四)决定性文更或撒18年11月21日08:20:38最(十四)决定性文更或撒凍战18年11月21日08:20:38(十四)决定性文更或撒口口口母版醚变□或者主要理由)提请最大碗务案件审埋委螃理第五口制作《税务行政变更/撤销决定书》移交执行部门提请稽查局集体审理稽查局集体审理1.更或者撤决定性文未集体理或者重大税案件理委会理2.《税行政更/撤决定》未列明原决定性文名称文号及更或者撤事由内容3.更果主要事或者主要理由的,未先履行告知程序“听取和核行政相人逋申意或者依申行听三程小18年11月21日08:20:38全国税稽范1.0主要内容税收违法案件查处税收违法案件管理税务稽查综合管理税务稽查计划管理国税地税联合稽查税务检查证管理案源管理部门协作税务稽查保密管理检查管理成果增值应用审理管理质效管理执行管理提请责任追究案卷管理18年11月21日08:20:38理管理包括内容理任分配8申意听取和核理施9税行政听3重大税收法事集体10案件4稽局集体理11涉税犯罪案件移逡5提重大税案件理12行政答及理6案件退回13行政及理7税行政告知14决定性文更或撤18年11月21日08:20:38理管理流程案件理是杞行政是古集中理税局局集体理并提出听理任本局案件稻机构稽机构案件听取逋申意及核夫定性文局稽更或撤集体涉嫌犯罪案件移途共定判决行移行案件18年11月21日08:20:38梁晶晶13935599575大家口燃备微信公众号:晶晶亮的税月18年11月21日08:20:38。